Ответственность за неотражение в бухгалтерском учете модернизации

Ответственность за неотражение в бухгалтерском учете модернизации

Трансфертное ценообразование: судебная практика Применение штрафов за нарушение законодательства по трансфертному ценообразованию периодически претерпевает изменения. Примером может быть дополнение ст. Как избежать двойных штрафов за нарушение законодательства по трансфертному ценообразованию и как правильно пополнять уставный капитал за счет нерезидента, рассмотрим в нашем материале. Привлечение к налоговой ответственности дважды за одно и то же нарушение Наполнение бюджета — первоочередная задача налоговых органов.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: БУХУЧЕТ ДЛЯ НАЧИНАЮЩИХ 031 Отражение в учете выданных долгосрочных займов

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта выше. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Долгосрочные активы Частичное списание комплекта мебели: бухгалтерский учет и документальное оформление. Безвозмездное получение основного средства, по которому амортизация начисляется.

Перечень налогов, от которых освобождаются налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, установлен пунктом 3 статьи Единый сельскохозяйственный налог заменяет собой уплату трех налогов. Первый заменяемый налог - налог на прибыль.

Уменьшение налогооблагаемой базы при усн

По налогу на прибыль с года также применяется новая налоговая декларация. Однако в отличии от декларации по НДС революционных изменений там не произошло. На что нужно обратить внимание? Новая налоговая декларация Корректировка налоговой базы с учетом ошибок прошлых лет стр. Согласно пункту 1 статьи 54 НК РФ при выявлении в текущем налоговом отчетном периоде ошибок искажений прошлых налоговых периодов, приведших в прошлом к переплате, налогоплательщик вправе скорректировать налоговую базу и пересчитать налог текущего периода.

Ошибка может быть обусловлена: неправильным применением законодательства РФ о бухгалтерском учете и или нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету; неправильным применением учетной политики организации; неточностями в вычислениях; неправильной квалификацией или оценкой фактов хозяйственной деятельности; неправильным использованием информации, имеющейся на дату подписания бухгалтерской отчетности; недобросовестными действиями должностных лиц организации.

Если расходы выходят за рамки 3 лет, предшествующих отчетному, их нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Таким образом, сумма неучтенных ранее расходов излишне признанных доходов отражается как отдельный вид расходов, уменьшающих налоговую базу. Введение специальных строк в декларации поможет проверяющим своевременно отслеживать подобные расходы. Обратите внимание! Таким образом, если вы хотите признать расходы в текущем периоде и не подавать уточненную налоговую декларацию за прошлые периоды, необходимо, чтобы: выявленная неточность отвечала понятию ошибка; за прошлый период имелась переплата налога.

Если организацией, например, в году обнаружены ошибочно неучтенные расходы года, по итогам которого получен убыток, корректировать налоговую базу текущего периода с учетом выявленных искажений ошибок нельзя. Это обусловлено тем, что переплаты налога в прошлом периоде не было, поскольку был получен убыток. В таких случаях следует составить уточненную декларацию за год, увеличив сумму убытка. Также часто встречается ситуация.

Организация, чтоб не признавать убытки по итогам года придерживает расходы, не проводя необходимые документы декабря, с целью признать их в следующем периоде. Однако для признания документов в январе необходимо иметь аргументы. Например, позднее поступление документа, подтвержденное отметкой на почтовом конверте. Доходы расходы по операциям с обращающимися ценными бумагами учитываются при формировании налоговой базы в общеустановленном порядке.

Налоговая база по операциям с не обращающимися на ОРЦБ ценными бумагами определяется отдельно от общей налоговой базы. Поэтому новый Лист 05, подлежащий применению с 1 января года учитывает изменения, внесенные в статью НК РФ. Дивиденды акционерам участникам Лист 03 Далее изменения, интересные тем, кто выплачивает дивиденды своим участникам.

Если учредители иностранцы не резиденты ставка применяется с учетом международных соглашений при подтверждении учредителем своего резидентства в иностранном государстве. Немного поправили Лист 03 налоговой декларации, в котором отражается расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом источником выплаты при выплате доходов. В новой декларации по налогу на прибыль Раздел А Листа 03 потерпел некоторые изменения. Это связано с поправками, внесенными в 25 главу НК РФ еще в году, согласно которым депозитарии и доверительные управляющие, непосредственно выплачивающие дивиденды акционерам АО, стали признаваться налоговыми агентами.

Напомним, что организация, выплачивающая дивиденды, помимо Листа 03 Разделы А и В должна включить в состав налоговой декларации за 1 квартал года Подраздел 1. Лист 03 сдается за отчетный период в котором произошла фактическая выплата дохода учредителю. Если решение о распределении прибыли принято в марте 1 квартал , а выплата произошла в апреле 2 квартал Лист 03 сдается в составе отчетности за полугодие.

По мнению лектора — не нужно. Доли ООО не являются ценными бумагами. К таким организациям, в частности, относятся организации, выплачивающие дивиденды, не относящиеся к дивидендам по акциям российских организаций. Однако, если посмотреть внимательно строки Листа 03, то там есть упоминание о размере дивидендов, выплаченных физлицам.

Поэтому от налогового органа в данной ситуации можно ожидать каких-то требований. Корректировке подверглись правила налогового учета процентов по долговым обязательствам, причем задним числом с 1 января года. А некоторые поправки затрагивают размер налоговых обязательств по налогу на прибыль за год. Напомним, что с 1 января года статья НК РФ изложена в новой редакции. Главное новшество состоит в фактической отмене нормирования в целях налогообложения прибыли процентов по кредитам и займам.

Исключение составляют только долговые обязательства, признаваемые контролируемыми сделками. Какие сделки признаются контролируемыми — см.

При этом налогоплательщики — участники контролируемых сделок вправе признать: доходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка превышает минимальное значение интервала предельных значений, установленного пунктом 1.

Если проценты по долговым обязательствам не впишутся в данные параметры, то организациям придется применять правила азб. Итак: Расширен состав лиц, которые могут применять интервалы предельных значений для учета в целях налогообложения процентов по долговым обязательствам, относящимся к контролируемым сделкам.

НК РФ к любым контролируемым сделкам, а не только к сделкам с участием банков как было ранее. Для обязательств, выраженных в рублях, ставку рефинансирования заменили на ключевую ставку. Скорректированы интервалы предельных значений процентных ставок для рублевых обязательств. Пунктом 2 ст. Кто опоздал это сделать до представления налоговой декларации за год, вправе представить уточненную декларацию. Правила применяются в отношении долговых обязательств, возникших до 1 октября года п.

Во-вторых, величина собственного капитала на последнее число каждого отчетного налогового периода определяется без учета соответствующих положительных отрицательных курсовых разниц, возникших вследствие переоценки требований обязательств , выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю РФ, установленных ЦБ РФ, с 1 июля года по последнее число отчетного налогового периода, на которое определяется коэффициент капитализации.

Лектор акцентировала внимание на письме Минфина России от Согласно данным разъяснениям особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения, предусмотренные абзацами пункта 1. Поправки внесены в соответствующие пункты статей , , и НК РФ. Для применения новой нормы существует переходный период. В такой формулировке содержится неопределенность.

Что считать сделкой, заключенной до года? НК РФ не дает ответа на этот вопрос. Эта сделка года? Что делать бухгалтеру в такой ситуации — применять правила года или ? В письме Минфина России от В соответствии с пунктом 1 статьи 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Учитывая изложенное, понятие "сделка" используется НК РФ в значении, в котором указанное понятие применяется гражданским законодательством РФ, в соответствии с которым сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей статья ГК РФ.

Таким образом, по заключенным до 1 января года сделкам, исполнение которых возникает после 1 января года, организации с 1 января года необходимо учитывать в доходах расходах для целей налогообложения доходы расходы в виде суммовой разницы. Лектор посоветовала в сложных случаях пролонгация договора, заключение дополнительного соглашения и пр.

В основном рекомендации следующие: если существенные условия договора меняются, можно говорить о новых правах и обязанностях и новой сделке. Здесь необходимо помнить, что для каждого вида договора существует определенный набор существенных условий. С года из пункта 8 статьи НК РФ его также исключили. Налогоплательщики получили возможность частями списывать в расход стоимость инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, и другого малоценного имущества, не являющегося амортизируемым.

Сейчас амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 рублей. Стоимость малоценного имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере его ввода в эксплуатацию. Использование метода частичного списания стоимости МПЗ позволит вести налоговый учет аналогично порядку, установленному Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды утв.

В большей степени указанное нововведение коснулось организаций, закупающих спецсредства. N ФЗ. Стоимость безвозмездно полученного имущества признается в расходах Следующая поправка касается отражения в налоговом учете безвозмездно полученных сырья и материалов. Согласно действующему порядку организация, безвозмездно получившая имущество, включает его стоимость во внереализационные доходы п.

Однако до года при последующей продаже таких активов или списании в производство она не вправе признавать их стоимость в расходах. Исключение составляли активы, обнаруженные в ходе инвентаризации, а также материалы, полученные при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств. Их стоимость можно включать в расходы в размере ранее признанного дохода.

Поправками в статью НК РФ введены одинаковые принципы отражения безвозмездно полученных ТМЦ в расходах: рыночную стоимость безвозмездно полученных материалов организация вправе включить в материальные расходы на дату продажи или передачи в производство.

При расчете налога на прибыль стоимость указанных активов во внереализационные доходы не включается, поэтому и в расходах эта стоимость не учитывается. Реконструируемое свыше 12 месяцев имущество, используемое в производственной деятельности, можно амортизировать Дополнен пункт 3 статьи НК РФ, где перечислено имущество, не подлежащее амортизации.

До года из состава амортизируемого исключалось имущество, находящееся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев. С года данная норма была уточнена. Теперь, если находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев основные средства продолжают использоваться в деятельности, направленной на получение дохода, они могут амортизироваться. Их использование в деятельности необходимо подтвердить документально.

С года в расходы по прибыли можно отнести любые компенсации, выплачиваемые работнику при увольнении. В частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и или отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

Напомним, что ранее существовала неопределенность в отношении компенсации, выплачиваемой работнику при увольнении по соглашению сторон. Так, Минфин разрешал включать данные выплаты в расход письмо от А вот из письма ФНС от Внесенными поправками установлено, что компенсации при увольнении, закрепленные любыми договорами и соглашениями, содержащими нормы трудового права, можно включать в расход. Письмо Минфина России от 20 апреля г.

Если работник к месту командирования и или обратно добирался на личном транспорте легковом автомобиле, мотоцикле , фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении из служебной командировки работодателю.

К ней прикладываются оправдательные документы, подтверждающие использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др. Документами, подтверждающими использование личного транспорта, могут являться любые первичные документы, оформленные в соответствии с бухгалтерским законодательством РФ, которые свидетельствуют о фактическом нахождении работника в пути к месту командирования и обратно. Служебная записка не является оправдательным документом, подтверждающим использование личного транспорта для проезда к месту командирования и обратно.

Письмо ФНС России от Указанные документы могут быть разработаны на базе форм первичных учетных документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Разработанные налогоплательщиком первичные учетные документы могут состоять как только из обязательных реквизитов, так и из обязательных и дополнительных реквизитов.

Контроль и ревизия операций с основными средствами на предприятии

До начала проведения работ по модернизации остаточная стоимость объекта основного средства составляла: руб. После завершения модернизации срок полезного использования объекта не изменился. Рассчитаем сумму амортизации по данному объекту, исходя из позиции Минфина России, в налоговом учете: руб. Таким образом, после окончания проведения модернизации ежемесячная амортизация в налоговом учете по данному объекту составит: руб. Применяемый алгоритм начисления амортизации в налоговом учете приводит к тому, что списание амортизационных отчислений на расходы будет осуществляться за пределами срока полезного использования объекта основного средства.

Электронный журнал «Практик»

Пример 2 В отчетном году организация закупила материалы. По договору поставки право собственности на материалы переходит к организации только после их оплаты. Стоимость материалов составила 59 руб. НДС - руб. На конец года материалы оплачены не были.

Защита документов

Справочник "Договоры: формы, условия, налоги" В справочнике размещена информация о налоговых последствиях, возникающих у комиссионера в зависимости от условий договора комиссии. Подробнее см. Справочник "Контрольно-кассовая техника" В новой статье-рекомендации справочника представлена информация об ответственности за невыдачу кассового чека: на кого именно возлагается такая ответственность — на продавца или его работодателя? Раздел "Отчетность" Добавлены следующие статьи: "Составление декларации за январь — ноябрь г.

КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ

Бухучет и отчетность Организация применяет общую систему налогообложения, имеет в собственности помещение. В стоимость данного помещения входит стоимость лифта, который на балансе отдельно не учтен. Приходуемый после демонтажа лифт формально отвечает критериям признания основных средств. В связи с производственной необходимостью лифт решено демонтировать за ненадобностью и перевести на консервацию на склад. На данный момент не принято решение о его дальнейшем применении или продаже.

Бюджетная, бухгалтерская отчетность: ответственность за нарушения составления и представления

В Минфин России обратилась организация с вопросом о порядке учета расходов в случае, когда подтверждающие учетные документы получены в налоговом периоде, следующем за тем, в котором данные затраты понесены. Финансовое ведомство указало на п. Однако если ошибки искажения привели к излишней уплате налога, а также если период, в котором они имели место, установить невозможно, то налогоплательщик вправе учесть соответствующие суммы в периоде выявления этих ошибок искажений. Напомним, что при корректировке базы за предыдущий период организации следует подать уточненную декларацию п. По мнению финансового ведомства, для того, чтобы определить, что относится к ошибкам и искажениям, согласно п. Так, в соответствии с п. Приказом Минфина России от Неточности и пропуски в отражении фактов хозяйственной жизни, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения неотражения таких фактов, ошибками не признаются. Следует отдельно упомянуть то, что при таких обстоятельствах факт более позднего получения сведений также должен быть документально подтвержден. Однако необходимо обратить внимание, что корректировка базы того периода, в котором не были учтены расходы ввиду отсутствия документов, является правом налогоплательщика.

Модернизация основных средств - бухгалтерский и налоговый учет

Типичные ошибки в расчете первоначальной стоимости внеоборотных активов Нормативный документ, требования которого нарушены Ошибки, являющиеся следствием неправильного определения единицы учета один инвентарный объект учитывается как несколько или наоборот. Возникающая при этом разница включалась в состав операционных доходов или расходов п. Отключить рекламу Напоминаем, что и в бухгалтерском, и в налоговом учете хозяйственные операции отражаются в соответствии с теми нормами, которые действовали на момент совершения операции. Учитывая, что внеоборотные активы могут иметь длительный срок полезного использования несколько десятков лет , на это необходимо обратить особое внимание. Налоговый учет В таблице, предлагаемой вниманию читателя, содержатся ссылки на некоторые наиболее интересные разъяснения, данные Минфином по тем или иным вопросам применения налогового законодательства в ? Типичные ошибки в расчете первоначальной стоимости амортизируемого имущества Статья НК РФ, требования которой нарушены Документы, разъясняющие отдельные положения указанных статей Затраты, непосредственно связанные с приобретением или созданием ОС, не включены в первоначальную стоимость. Первоначальная стоимость объекта ОС завышена на сумму прочих или внереализационных расходов, а также расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли. Пункт 1 ст.

Направления контроля и ревизии основных средств В ходе ревизии основных средств изучается: 1 проверка обеспеченности организации основными средства; 2 выявление наличия излишних, не используемых объектов; 3 проверка целесообразности, эффективности использования основных средств; 4 выявление соблюдения действующего порядка приобретения и списания активов; 5 проверка отражения наличия и движения основных средств в бухгалтерском учете, бухгалтерской, статистической и налоговой отчетности; 6 определение мер по улучшению использования имеющихся средств. Источники данных для контроля и ревизии основных средств Источниками контрольных данных являются: — учредительные документы, положение об учетной политике; — бухгалтерская отчетность, статистическая, налоговая отчетности, внутренняя и оперативная отчетность; — договоры, заключенные с поставщиками и другими контрагентами; — товаросопроводительные документы; — первичные документы и карточки учета основных средств и нематериальных активов; — данные аналитического и синтетического учета по счетам 01, 02, 03, 04, 05, 07, 08 и др. ИНВ-1 , сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов ф. При организации контроля и ревизии основных средств первоочередное внимание уделяется проверке состояния хранения и сохранности объектов основных средств, что связано с дальнейшим повышением эффективности их использования. Особое место в этой работе занимает организация предварительного и текущего контроля. Предварительный контроль осуществляется преимущественно руководителями, специалистами и внутренними контролерами. В ходе его проведения выясняется: — за кем закрепляются те или иные объекты основных средств; — порядок размещения основных средств по отдельным подразделениям, отделам и материально-ответственным лицам; — созданы ли надлежащие условия для хранения отдельных объектов основных средств наличие соответствующих помещений, гаражей, навесов и площадок, ограждений территорий хранения, складов для снимаемых с машин агрегатов, узлов и деталей, сейфы, специализированного и противопожарного оборудования и инвентаря, освещения, подсобных помещений и т. В практике нередки случаи, когда средства нерационально распыляются на проведение мелких работ, на территории предприятии, допускается необоснованная передача в индивидуальное использование отдельными лицами объектов основных средств производственный и хозяйственный инвентарь, транспортные средства. Текущий контроль проводится руководителями, специалистами, внутренними и внешними контролерами. В осуществлении текущего контроля за состоянием хранения и сохранности основных средств контролируется проверяется : — правильность оформления прав собственности на объекты основных средств; — наличие, состояние и правильность заполнения первичной учетной документации.

Ремонт, реконструкция и модернизация ОС В процессе эксплуатации организациям приходится нести затраты на обеспечение функционирования основных средств. Способы отражения этих затрат в учете зависят от их сути, поэтому важно дать определения таким понятиям, как модернизация, реконструкция и ремонт: Согласно п. Реконструкция — это переустройство ОС, которое улучшает результаты его работы, позволяет увеличить разнообразие производимой продукции, повысить ее качество или количество. Эти два понятия объединяет то, что в результате основное средство приобретает улучшенные показатели или новые функции. При ремонте технико-экономические показатели не улучшаются, а остаются прежними. Суть его сводится к устранению возникших неисправностей или замене изношенных деталей. Согласно п. В отличие от расходов на модернизацию расходы на ремонт основных средств на стоимость имущества не влияют и в налоговом учете относятся к прочим расходам п.

Но если убытки получены более, чем в одном налоговом периоде, то перенос осуществляется в той очередности, в которой они понесены п. Убыток можно учесть в текущем налоговом периоде как частично, так и в полном объеме. Все время, пока налогоплательщик переносит убыток, он обязан хранить первичные документы, подтверждающие его возникновение п. После окончания переноса такие документы необходимо хранить еще 4 года пп. Его можно применить в текущем налоговом периоде по отношению ко всем убыткам за предыдущие 10 лет п. Перенос убытков на будущее — это право, а не обязанность налогоплательщика.

Полезное видео: 1С Предприятие 8.2 Бухгалтерский учет для Украины
Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018 kpkcs.ru